V dalším díle naší série věnující se institutu darovací smlouvy, nemůžeme opomenout i daňový aspekt této transakce. Každé darování může mít i daňové důsledky, které by měly být před uzavřením darovací smlouvy pečlivě zváženy. V tomto článku se podíváme na aktuální daňové úpravy, které se na darování vztahují, včetně případů, kdy je darování od daně osvobozeno.
Historický přehled a současná právní úprava
Do konce roku 2013 existovala v České republice samostatná darovací daň (zavedená zákonem č. 357/1992 Sb., o dani dědické, darovací a z převodu nemovitostí), která však byla s účinností novely zákona o dani z příjmů k 1. lednu roku 2014 zrušena.
Daňové zatížení spojené s darováním samo o sobě však nezaniklo, pouze jsou dary zdaňovány jako příjmy fyzické či právnické osoby (tedy spadají do stejného režimu jako například obdržená mzda či příjem z prodeje nemovitosti).
To znamená, že pravidla pro zdanění darů najdeme v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, včetně výše odváděné daně a podmínek pro osvobození.
Osvobození od daně při darování
Zákon stanoví některé případy, kdy je darování od daně osvobozeno. Tyto můžeme rozdělit do více hledisek.
Z hlediska výše – od daně z příjmů jsou osvobozeny dary, jejichž hodnota nepřesáhne částku 50.000,- Kč za rok, přičemž není rozhodné, zdali se jedná o stejného dárce či nikoliv.
Z hlediska vztahu (rodinnou vazbou) mezi dárcem a obdarovaným – mezi osobami, které jsou v přímé linii příbuzenské, tedy mezi rodiči, dětmi, prarodiči či vnoučaty, je darování od daně osvobozeno. Totéž platí pro manžele a registrované partnery. Dary mezi těmito osobami jsou osvobozeny bez ohledu na jejich výši.
Zde je však nutné podotknout, že osvobozené dary (každý zvlášť) s hodnotou nad částku 5 milionů Kč je nutné oznámit příslušnému finančnímu úřadu
Daňové povinnosti při darování movitých věcí
Při darování movitých věcí, jako jsou vozidla, umělecká díla nebo šperky, se daňová povinnost řídí hodnotou daru. Pokud darovaná movitá věc nesplňuje výše uvedené podmínky pro osvobození, je obdarovaný povinen přiznat dar jako příjem a zaplatit z něj příslušnou daň.
Daňové povinnosti při darování nemovitostí
Ve vztahu k daňové povinnosti platí, co je uvedeno výše.
U nemovitostí je důležité pamatovat i na to, že pokud obdarovaný nemovitost následně prodá, může na něj dopadnout daňová povinnost z příjmu z prodeje, pokud nemovitost nevlastní minimálně 10 let, což je zákonem stanovená doba pro osvobození od daně při prodeji nemovitosti.
Specifika u mezinárodních darů a dvojí zdanění
Darování může také zahrnovat mezinárodní prvky, například pokud dárce nebo obdarovaný má daňový domicil v jiné zemi. Česká republika má s řadou států uzavřené smlouvy o zamezení dvojího zdanění, které mohou v těchto případech eliminovat nežádoucí daňové povinnosti na obou stranách. Doporučujeme se mít v takových případech obzvlášť na pozoru.
Závěr
Darování s sebou nese nejen právní, ale i daňové důsledky, a proto by měly být pečlivě zváženy všechny náležitosti ještě před podpisem darovací smlouvy. Ať už se jedná o drobné dary mezi příbuznými, či o významné převody nemovitostí, správné zohlednění daňových aspektů může zabránit nepříjemným překvapením v budoucnu. Naše advokátní kancelář je Vám pro konzultaci kdykoli ráda k dispozici.
Srdečně Vás zveme k četbě našich minulých článků v této sérii:
Díl 1 – obecné náležitosti a forma;
Díl 2 – odvolání daru;
Díl 3 – doprovodné instituty;
Díl 4 – specifické typy darování podle českého práva.
Zajímají-li Vás průběžné novinky i z jiných právních oblastí, přihlaste se k našemu newsletteru v pravé dolní části stránky.
Mgr. Tereza Šmídová | advokátní koncipientka
tereza.smidova@janousekadvokat.cz
